营改增前(营改增的十五个会计处理分录是什么呢)-ag8亚洲国际集团

1."营改增"的十五个会计处理分录是什么呢

一、会计科目设置 （一）一般纳税人会计科目一般纳税人应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个明细 科目；辅导期管理的一般纳税人应在"应交税费"科目下增设"待抵扣进项税额"明细科目；原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在"应 交税费"科目下增设"增值税留抵税额"明细科目。

在"应交增值税"明细账中，借方应设置"进项税额"、"已交税金"、"出口抵减内销应纳税额"、"减免税 款"、"转出未交增值税"等专栏，贷方应设置"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏。"进项税额"专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。 "减免税款"专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。

"已交税金"专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。 "出口抵减内销应纳税额"专栏，记录企业按免抵退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。

"转出未交增值税"专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

"销项税额"专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。 企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。

"出口退税"专栏，记录企业向境外提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。 "进项税额转出"专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

"转出多交增值税"专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。

"未交增值税"明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 "待抵扣进项税额"明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

"增值税留抵税额"明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 （二）小规模纳税人会计科目小规模纳税人应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目，不需要再设置上述专栏。

二、会计处理方法 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证， 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，按应计入相关项目成本的金额，借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"营业费用"、"固定资产"、"主营业务成本"、"其他业务成本"等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目。 购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。

1。取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票（不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。

【案例】2013年8月，济南a物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收 入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。 当月委托上海b公司一项运输业务，取得b企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20 万元，注明的增值税额为2。

2万元。 a企业取得b企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理： 借：主营业务成本 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22000 贷：应付账款——b公司 222000 【案例】2013年9月2日，济南a物流企业（一般纳税人）与h公司（一般纳税人）签订 合同，为其提供购进货物的运输服务，h公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。

9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行 合同。h公司将尚未认证专用发票退还给a企业，a企业返还运费。

ⅰ。h公司7月2日取得专用发票的会计处理： 借：在途物资 54054。

05 应交税费——应交增值税（进项税额）5945。 95 贷：现金 60000 ⅱ。

h公司7月8日发生服务中止的会计处理： 借：银行存款 60000 借：在途物资 -54054。05 应交税费——应交增值税（进项税额）-5945。

95 2。购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。

【案例】例：2013年2月，济南s生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收。

2.我们是营改增,会计分录怎么做

营改增之后，会计分录的做法：

购入材料商品时，

借：原材料等

贷：银行存款

销售时，

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（主营业务收入*3%）

月末不用计提，次月纳税时，

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

知识拓展：

营改增其实就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节

3.营改增税率及会计处理：增值税分录和凭证怎么做

一、营改增税率及会计处理：增值税分录和凭证的处理：

例如小规模纳税人企业营改增后，有关增值税的分录是：

1、取得收入时：

借：银行存款\应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

2、缴纳增值税时：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

二、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

4.营改增后增值税应有哪些会计科目

一般纳税人增值税会计明细科目设置 刚刚下发的《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）对增值税的填报提出了很多要求，增加了《增值税纳税申报表附列资料（五）、《增值税减免税申报明细表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》等。

要满足上述填报要求、做好税负分析和筹划，同时避免大量的重复统计工作量，需要做好会计明细科目设置。 根据《企业会计准则——应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目： 具体明细设置及有关说明如下： （一）“应交税费——01应交增值税”明细科目设置及说明 二、三、四级明细如下表（建立四级明细的目的，是为了满足《进项税额结构明细表》填报要求等）。

另外，还可以根据不同的事业部、工程项目（含购销不动产、在建工程项目）建立项目辅助核算，满足不同项目增值税分别预征的要求。 说明： 1、上述对进项税额设置四级明细，其便利性为：有助于分析当期增值税真实税负，特别是当期应交税额较少时，分析当期设备购进、投资所产生的影响； 2、销项税额按不同税率设置三级明细，便于与增值税纳税申报表核对，且便于分析营改增之后产生的税负影响； 3、进项税额转出设置三级明细，可以清晰知道所认证的进项税额取得来源及使用去向，也便于与纳税申报表附表核对，并准确分析当期税负。

4、设置“进项税额转入”借方二级科目，主要便利性： （1）为了满足营改增之后的新的政策变化：原用于免税、简易计税、集体福利的按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额 的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1 适用税率）*适用税率 （2）便于将转出挂账的期初留抵税额转入，之所以不使用进项税额科目，是为了使进项税额发生额与所认证的专用发票进项税额保持一致。 在填写增值税纳税申报表时，将其作为“进项税额转出的备抵项“与”进项税额转出“计算填列，余额允许为负。

注：此处增加的“进项税额转入”借方二级科目，书中没有，是实践中需要、贴近本次营改增、满足新的纳税申报和税负分析的需要，也是笔者自创进项税额转入明显科目的原因：避免重复。 5、设置“营改增抵减的销项税额”明细科目，系核算差额征税的试点纳税人本期从销售额中扣减的、购进应税服务按适用税率计算的销项税额；如果原一般纳税人未兼营该应税服务的，可以不设此明细科目。

（二）设置“应交税费——02未交增值税”二级明细科目及说明 下设两个二级明细科目，一个为01一般计税，另一个为02简易计税。 1、一般计税是核算月末转入的未交或多交增值税、本期应交的增值税； 2、简易计税：核算一般纳税人选择简易计税方法下的应交税费及已交税费明细。

因简易计税应交税费不能用其他的进项税额抵减，故不能在上述应交税费——应交增值税（销项税额）中核算。本科目适用于一般纳税人同时选择简易计税时的应纳增值税额。

（三）设置“应交税费——03增值税留抵税额”二级明细科目及说明 根据《财政部关于印发的通知》（财会[2012]13号），应交税费——增值税留抵税额， 核算不能用于兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣 的，应在应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

需要注意的是： 待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额转入）”科目。 之所以未按文件规定转入“进项税额”明细，是为了保证进项税额与当期进项发票的保持一致，否则本年累计进项税额会比可以抵扣的扣税凭证进项税额多出。

增值税纳税申报表中将“进项税额转入”作为“进项税额转出的备抵项计算填列。 （四）设置“应交税费——04待抵扣进项税额”及说明 下设三个三级明细科目： ——01未认证或已认证未申报抵扣进项税额 ——02营改增待抵减的销项税额 ——03新增不动产购进相关进项税额 说明： 1、“未认证”三级明细用于已收到的扣税凭证、但未扫描认证；或者辅导期一般纳税人已认证、但根据规定尚不能用于抵减销项税额的进项税额。

2、增设“营改增待抵减的销项税额”是便于差额征税的试点纳税人，及时核算本期购进应税服务可扣除项目折抵的销项税额。而应交税费——应交增值税—— “营改增抵减的销项税额”系本期实际抵减的销项税额，该科目余额为尚可用于未来期间的、待抵。

5.我们是营改增,会计分录怎么做

借：银行存款10000

贷：主营业务收入 9708.74

贷：应交税费--应交增值税 291.26

月底，你的不含税收入还是低于2万，那么隔月申报的时候，是免增值税的，所以，月底无需计提营业税金及附加。。除非你的不含税收入超过2万元，，那么是根据增值税，计算计提营业税金及附加

因为你都免了增值税了，就不存在增值税的附加税

月底，，如果是免了增值税，，那么增值税是要转到营业外收入的

借：应交税费-应交增值税 291.26

贷：营业外收入 291.26

6.营改增会计分录是什么

。

一般纳税人采购货物或接受的应税劳务和应税服务 【情形】 取得专用发票、完税凭证、免税农产品销售发票或农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书 【案例】 c银行5月对其可视化操作系统进行改造，接受美国b公司技术指导，合同总价为20万元。 当月改造完成，美国b公司在中国境内无代理机构，a公司办理扣缴增值税手续，取得扣缴通用缴款书，并将扣税后的价款支付给b公司。

书面合同、付款证明和b公司的对账单齐全。 【分录】 借：应交税费--应交增值税（进项税额）11320。

75 贷：银行存款11320。 75 借：在建工程 188679。

25 贷：银行存款 188679。25 【提示】 借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。 2。

一般纳税人提供应税服务 【案例】 2016年6月，北京h餐饮企业，本月提供餐饮服务收入100万元，将其闲置房屋出租收入5万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。 【分录】 取得运输收入的会计处理： 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费--应交增值税（销项税额）60000 取得出租房屋收入的会计处理： 借：银行存款 55000 贷：其他业务收入 50000 应交税费--应交增值税（销项税额）5500 【提示】 按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记“应交税费--应交增 值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。 3。

一般纳税人辅导期内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务 【案例】 2016年5月，北京h餐饮企业，购进一批办公电脑，取得增值税专用发票价款3万元，增值税额0。51万元。

当月处于一般纳税人辅导期内。 【分录】 借：固定资产 30000 应交税费--待抵扣进项税额 5100 贷：银行存款 35100 次月允许抵扣时： 借：应交税费--应交增值税（进项税额）5100 贷：应交税费--待抵扣进项税额 5100 【提示】 已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费--待抵扣进项税额”科目，应计入采购成本的 金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科 目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费--待抵扣进项税额”。 4。

一般纳税人提供视同销售应税服务 【案例】 2016年5月3日，南京m美容院安排两名美容师参加某女企业家论坛，现场免费为3位女性化妆。 2016年重阳节，该美容院安排三名美发师参加“夕阳红”日活动，在社区为老人进行免费理发60人。

（该美容院化妆服务价格为每人1000元/人次，理发20元/人次） 免费为3位女性化妆，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额： （3*1000）/(1 6%)*6%=169。 81（元） 【分录】 借：营业外支出 169。

81 贷：应交税费--应交增值税（销项税额） 169。81 2016年重阳节的免费理发活动，以社会公众为对象的服务活动，不属于视同提供应税服务。

5。一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备 【案例】 2016年5月，上海n房地产开发公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款2000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费500元。

当月两项合计抵减当月增值税应纳税额2500元。 【分录】 首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产--税控设备 2000 贷：银行存款 2000 发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费--应交增值税（减免税款）2500 贷：管理费用 500 递延收益 2000 以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 借：管理费用 50 贷：累计折旧 50 借：递延收益 50 贷：管理费用 50 【提示】 购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固 定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”。