应收税费(应收税费的概念)-ag8亚洲国际集团

1.应收税费的概念

应交税费

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算

2.通过应交税费核算的科目有哪些

企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，

企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

通过应交税费核算的

(1)增值税：直接计入应交税费中核算。

(2)消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。

(3)资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。

(4)所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税

(5)土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目

(6)房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费

扩展资料：

应交税费的主要账务处理：

应交增值税

1、企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”，“在途物资”或“原材料”，库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。

由运输单位造成的采购物资短缺，运输单位予以全额赔偿的，应借记“银行存款”等科目，贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出，按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税（进项税额转出）”予以转出。

2、销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额， 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。

3、实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。

4、企业本月交纳本月的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金）， 贷记“银行存款”科目。

5、企业本月月底有未交增值税，借记本科目（应交增值税——转出未交增值税），贷记：应交税费——未交增值税。下月缴纳时，借记应交税费——未交增值税 ，贷记银行存款。

6、小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目。

参考资料来源：搜狗百科-应交税费

3.应交税费的明细科目是什么

应交税费，应交税费核算如下：一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、已交税金等设置专栏进行明细核算。三、应交税费的主要账务处理（一）应交增值税1.企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税--进项税额），按应计入采购成本的金额，借记材料采购、在途物资或原材料、库存商品等科目，按应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

购入物资发生的退货，做相反的会计分录。2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税--销项税额），按实现的营业收入，贷记主营业务收入、其他业务收入科目。

发生的销售退回，做相反的会计分录。3.实行免、抵、退的企业，按应收的出口退税额，借记其他应收款科目，贷记本科目（应交增值税--出口退税）。

4.企业交纳的增值税，借记本科目（应交增值税--已交税金），贷记银行存款科目。5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记材料采购、在途物资等科目，贷记本科目。

（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记营业税金及附加等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税）。2.出售不动产，计算应交的营业税，借记固定资产清理等科目，贷记本科目（应交营业税）。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记银行存款等科目。（三）应交所得税1.企业按照税法规定计算应交的所得税，借记所得税等科目，贷记本科目（应交所得税）。

2.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记银行存款等科目。（四）应交土地增值税1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产或在建工程等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记固定资产清理科目，贷记本科目（应交土地增值税）。

2.交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记银行存款等科目。（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记管理费用科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记银行存款等科目。（六）应交个人所得税1.企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记应付职工薪酬科目，贷记本科目（应交个人所得税）。

2.交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记银行存款等科目。（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记营业税金及附加、其他业务支出、管理费用等科目，贷记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记本科目（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费），贷记银行存款等科目.四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。