施工班组进度奖(工程进度款)-ag8亚洲国际集团

1.工程进度款

1、08年11月主营业务成本如何确认？ 如果按照建造合同准则，08年11月因没确认收入，因此主营业务成本也不确认，你的会计处理，借：主营业务成本 200,000 ，贷：工程施工——毛利 200,000 也不正确。

2、08年12月会计处理： 借：工程施工-合同成本 40万 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 等 借：应收账款 96万 贷：工程结算 96万 如果08年会计确认收入是96万，成本是60万元则： 借：主营业务成本 60万 工程施工—合同毛利 36万 贷：主营业务收入 96万 09年1月会计处理： 借：工程施工-合同成本 40万 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 等 借：应收账款 120万 贷：工程结算 120万 09年1月已收到12月款，扣除3。 3%税后为38。

68万，实际到帐90%，为34。812万，还有10%等工程全部完工才给的会计处理 借：银行存款 34。

812万 其他应收款—保正金 3。868万 营业税金及附加 1。

32万 贷：应收账款 40万 应交税费—应交营业税 等 1。32万 工程竣工时的会计处理 借：工程结算 贷：工程施工 。

2.施工企业按进度收取的工程进度款怎么做账?

借：银行存款 贷：应收账款 其实，施工企业会计很简单的。

平时发生成本时： 借：工程施工-合同成本-人工费 -材料费 -机械费 -分包成本 -其他直接费：水电费，材料二次搬运费，临设费等 -间接费用-办公费/差旅费/职工薪酬/业务招待费等 贷：银行存款 库存现金 应付账款 原材料 应付职工薪酬等等 月末将间接费费用分配至工程施工-合同成本-间接费用： 借：工程施工-合同成本-间接费用 贷：工程施工-间接费用-结转 月末按建造合同，根据完工百分比确认当月收入成本： 借：主营业务成本 工程施工-合同毛利 贷：主营业务收入 过程当中与甲方办理签量时： 借：应收账款 贷：工程结算 收到工程款时： 借：银行存款 贷：应收账款 付款时： 借：应付账款-工程款/材料款 贷：银行存款 工程完工时，工程施工与工程结算对冲： 借：工程结算 贷：工程施工-合同成本 -合同毛利 主要的会计处理就是这些。

3.施工队会计科目

（一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。

主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目： 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。

（二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。

有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。

（四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。 （五）工程结算（往来单位/项目核算） 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可） 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目： （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）间接费用（项目/部门核算） 2、税金（项目/部门核算） 3、劳动保护费（项目/部门核算） 4、公司管理费（项目/部门核算） 5、公司利润（项目/部门核算） 其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。

4.工程施工分项承包会计科目

1002 银行存款 核算存入银行的各种款项的收支结算业务，按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。

1122 应收账款 按照发包单位（或建设单位、业主）及债务人进行明细核算。核算应收和实际已收的进度款，预收的备料款也在本科目核算。

已向客户开出工程价款结算帐单应收的工程进度款记入本科目的借方，预收的备料款和实际收到的工程进度款记入本科目的贷方。 1123 预付账款 按照分包单位及供应单位等进行明细核算。

主要核算按照材料供应合同预付给材料商的定金，进度款以及先付款后收货的采购业务。 1221 其他应收款 按照单位（或个人）进行明细核算。

核算除应收票据、应收账款、预付账款、内部往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，如：支付的各项押金，施工班组借支的人工费等。下设备用金科目，核算企业拨付给项目部工作人员备作差旅费、零星采购或零星开支等使用的款项。

如：支付的各项押金，施工班组借支的人工费等。 1225 内部往来 1、按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算。

核算项目部与总部财务部之间，由于工程价款结算，材料销售、提供劳务等业务所发生和各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。2、借方登记预交公司的利润，贷方登记季末（年）末应上交公司的利润，期末贷方余额反映欠交公司的利润。

1403 原材料 按照工程项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 2202 应付账款 按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算。

因采购工程所需材料或设备等经营活动应支付给供货单位的材料或设备价款、材料质保金等。 2211 应付职工薪酬 按照施工班组进行明细核算，核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴等，借方登记实际发放的工资，贷方登记应发的工资，期末贷方余额反映应发未发的工资。

2221 应交税费 按照应交税费的税种进行明细核算，如营业税、教育费附加等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税等，不在本科目核算。

2241 其他应付款 按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应付利润、内部往来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项。

如：收到的押金，施工班组保修款等。 4103 本年利润 核算工程项目或建造合同期末结转收入成本后确认的本年利润。

期末应将“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等损益类帐户余额转入本科目。 5401 工程施工 可按建造合同或工程项目类别进行明细核算。

下设“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”等成本项目进行核算 5402 工程结算 可按建造合同进行明细核算。核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的价款。

本科目是"工程施工"科目的备抵科目，已向客户开出工程价款结算帐单办理结算的款项记入本科目的贷方，合同完成后，本科目与"工程施工"科目对冲后结平 6001 主营业务收入 按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算。核算当期确认的合同收入。

当期确认的合同收入记入本科目的贷方，期末，将本科目的余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余额。 6401 主营业务成本 主营业务的种类进行明细核算。

核算当期确认的合同费用。当期确认的合同费用记入本科目的借方，期末，将本科目的余额全部转入"本年利润"科目，结转后，本科目应无余额。

6403 营业税金及附加 核算按合同收入计提的营业税、教育费附加等。

5.建筑工地常用的会计科目、建账要用那些科目

工程施工、应收账款、工程结算、施工机械使用费、主营业务成本

1、工程施工

工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专用科目，是根据建设工程设计文件的要求，对建设工程进行新建、扩建、改建的活动。工程施工下设人工费、材料费、机械费、其他直接费等四个明细。

2、应收账款（receivables）

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

3、工程结算

工程建设周期长，耗用资金数大，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算（进度款结算）、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。 在会计科目设置中，工程结算，为建造承包商专用的会计科目。 工程结算是工程项目承包中的一项十分重要的工作。

4、应付工资

应付工资是指应支付给职工的工资总额。企业职工为企业提供了劳务，根据按劳取酬的原则，将应付给职工的工资记人产品成本和有关费用账户，从而形成了企业对职工的负债。

5、主营业务成本

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

参考资料来源：搜狗百科-工程施工

搜狗百科-工程结算

搜狗百科-应收账款

搜狗百科-应付工资

搜狗百科-主营业务成本